在社会的进步发展下，财务共享模式成为会计行业发展的重要里程碑。在财务共享模式的影响下，整个财会信息管理也呈现出新的特点，由此对财务会计内部风险管理工作也提出更高的要求。想要更好地实现企业财会管理目标，就需要做好企业内部控制管理。本文在阐述财务共享和内部控制内涵的基础上，分析财务共享中心模式下的内控深化建设与实施的意义，分析财务共享中心模式下的内控面临的问题，并针对问题提出优化财务共享中心模式下的内控深化建设的建议。

文/王思明 任振清  编辑/姚顺意
财务部门颁布的《企业内部控制规范》对企业内部控制体系建设作出了深刻的规定，国家政治委员会也出台了一系列的规定来指导企业全面开展风险管理工作，旨在通过内部控制风险管理来提升企业管理水平，将内部控制建设作为企业组织形式的核心。在财务共享中心模式下，企业内部控制建设就变得更为重要，财务共享和内部控制的结合是一种发展的必然。为此，本文结合财务共享、内部控制内涵，分析财务共享中心模式下的内控深化建设内容，并结合财务共享中心模式下的内控深化建设存在的风险来提出对应的优化对策。

财务共享和内部控制理论概述

财务共享是近几年在集团企业内部广泛推行的一种管理模式，从内涵上来看，主要是指企业将集中管理模式应用到财务管理中，借助信息技术这一基础力量，以业务流程为核心，通过采取规模化的运作模式，将不同国家、不同地区的会计业务整合到一个共享服务中心中进行记账和报告，从而优化财务组织结构、规范财务管理流程、提升流程效率、降低财务运营成本。

内部控制是会计事务和审计事务的一个重要工作内容，是确保一个组织在经营效率、经营目标、财务报告均遵守法律法规和政策的过程。从广义角度上来看，内部控制会涉及控制组织风险的各个方面内容，控制本身的目的是将绩效、事务状态控制在可以接受的预期范围内。内部控制一般会通过一系列互相关联的组成部分来实现，比如影响员工行为的外在环境、控制信息、内部控制管理程序等。

财务共享中心模式下的内控深化建设的基本内容

战略运营

在财务共享中心模式作用下，内部控制深化建设要深入满足财务信息共享的要求，根据内部控制体系提高建设方面的研究和应用来优化企业内部组织，强化对内部控制管理的重视，从而更好地推进财务共享模式转型发展。

流程制度

以风险导向、应用深化、过程管理控制、成效加速作为发展的主线力量。在财务会计管理的过程中会通过多方面的权衡分析来找到影响财务共享内部控制工作开展的不利因素，从而实现财务管理工作与企业经营发展目标的适应。在财务共享中心的带动下，共享财务平台会进一步拓展自己的视野，站在更广泛的角度上来为基层落实服务。另外，在组织和引导内部财务会计人员开展工作的时候需要制定出一个完善的服务中心标准，在这个标准的约束和规范下来安排各个财务事项，包含财务核算、财务监督、财务管理等，共享信息。

人员组织

在实施财务信息共享应用的过程中需要打造出完善的财务管理工作标准，在实际操作层面会根据财务共享数据信息的应用特点，将之前基层单位财务部门需要承担的工作职责，比如成本费用核算、工程核算、资产核算等职能统一划归到新建立的财务共享服务中心。在操作岗位的设置上则是需要根据财务管理系统布置的要求来整合资产信息，划分清楚内部岗位各部门的职责限制，树立各个财务流程，明确彼此的审批权限。

财务共享中心模式下的内控建设的意义

第一，提升财务业务的处理效率。

在财务共享模式影响下，企业财务共享中心会通过积极主动宣传来为内部控制管理提供充沛的信息支持。在财务共享中心打造内部控制检查部门能够提升内部控制的执行力。在所有检查工作完成之后，员工会对内部控制工作产生新的认识，通过不断的交流和培训学习能够增进员工之间的交流，提高内部控制业务处理效率。

第二，能够强化财务部门对业务的管理控制。

在财务共享中心打造之后，企业会为内部控制工作的开展营造良好的环境支持，在这样的环境下能够更好地进行财务管理，规范一系列财务管理行为，杜绝不正当行为的出现。

第三，强化财务风险管理意识，将内部控制制衡机制贯穿全过程中。

在财务共享的发展模式下，企业内部控制检查实现了多元化的发展，在实施财务管理的时候，企业可以应用个别访谈方法、比较分析方法、实地检查方法等方式来优化财务业务流程，对和财务管理相关的资料进行审批，在发现问题的时候及时采取措施予以整改，由此来降低财务管理风险，实现对企业内部的全面控制。

财务共享中心模式下的内控深化建设存在的问题

人才结构变化风险

在财务一体化改革之后，基层服务人员大幅减少，人员之间的沟通成本会增加，最终会导致业务支撑力量缺乏，加上内部控制工作的开展也无法有效控制潜在的风险。在财会一体化的背景下如何强化各个基层单位的财务管控联系也是需要解决的问题，这是我国基层财务管理工作发展所面临的一大挑战。

业财分离风险

在财务共享一体化发展背景下，受财务组织改革的影响，多数会计核算人员会被集中到财务共享中心，财务触角会收缩。另外，财务共享服务不仅会牵涉财务职能的调整变化，也会深刻影响其他部门的工作流程，对企业内部财务控制管理来说是一项复杂、全新的工作。

流程管理风险

伴随着共享中心建设，企业对风险管理的要求逐步提高。所以，在共享模式下合理的流程和风控管理是共享中心建设发展需要迫切解决的问题。

信息传递风险

受财务核算职能向上移动到财务共享中心各个科室发展的影响，在财务数据信息共享管理的过程中如果缺乏信息技术的支持，各个基层部门之间的会计核算文档很难有效传递，最终不仅会影响财务人员业务处理效率，而且还会使得纸质文档在传输的过程中出现信息丢失风险。

财务共享中心模式下的内控深化建设的优化对策

优化财务共享中心模式下的内部控制运营管理

第一，打造和战略经营目标相适应的内部控制管理体系。企业财务共享变革的实现要按照集约化的目标来实现，在集约化目标的影响下促进财务管理从事务类型转变为战略发展类型，在推进财务管理革新的过程中要将风险和内部控制理念充分体现在经营管理活动中。

第二，借助信息共享平台开展信息交流。借助共享服务平台可以实现基层单位之间的信息交流，比如借助财务系统来为各个基层单位提供畅通的渠道，促进信息的传递。同时，在这个过程中也可以通过数据信息的综合比对来推进各个基层单位之间的经验交流，实现彼此的共同促进、共同发展、共同完善。

优化财务共享中心模式下的人员组织

第一，打造财务共享服务中心财务工作标准体系。将各个基层单位承担的成本核算、工程核算、资产核算等职能统一到最新建立的财务共享中心。同时，在岗位操作中，伴随财务管理框架的变动，需要对财务资产部门和关联财务部门的工作职责作出更进一步的明确，同时，在财务工作调整的过程中还需要优化审批权限。

第二，实现决策层、审批层、执行部门的职责分离。公司需要明确决策、审批、执行部门的工作职责，将会计核算业务从各个基层单位的单独处理转变为财务共享中心处理。

完善财务共享中心流程制度

第一，制定规范化的财务共享服务中心财务工作规范。通过发布规范化的财务共享服务中心财务工作规范来对财务共享模式下的财务管控流程做出规定，划清各个部门的工作职责，确保各部门之间的流畅管理。

第二，发布业财融合标准管理要素规范。按照固化职责界面、推动职能转型的要求，经过多部门的沟通协调下来完成财务共享的设施细节。

第三，执行凭证交叉审核机制。各个基层单位的财会凭证均由共享中心控制，在这个过程中为了防范人为操作风险需要优化控制会计凭证的审核控制环节，实现财会管理的规范化发展。

优化财务共享一体化信息载体

第一，打造一体化信息平台。通过打造一体化信息平台来实现原始凭证数据信息的流畅化使用，防范信息传递风险。

第二，统一数据信息来源，增强数据公允性。借助财务共享中心来统一基层单位的基础数据管理平台，保证信息的公允性和客观性。

财务共享中心模式下的内控深化建设是一项长期性的工作。这项工作的开展能够为内部控制管理提供有力的支持，优化内部控制管理，表现为能够进一步强化工作人员的风险意识，严格贯彻落实内部控制平衡机制，从管控关系上推进内部控制管理；优化财务管理标准，改善业务处理流程，实现内部控制的标准化发展；打造多元化的内部控制保障体系，实现财务资源共享应用，通过对信息系统的开发应用来实现原始凭证信息的深度融合，为内部控制标准的顺利落实提供重要平台服务支持，并通过完善财务共享绩效考核机制来更好地发挥出主人翁的精神，增强员工工作的主观能动性。

参考文献：
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关于作者
王思明
华电湖北发电有限公司黄石热电分公司、会计师、研究方向、共享中心。
任振清
会计硕士、PMP、著有《财务数字化转型：大型企业财务共享服务中心建设实践》。