专访国际注册专业会计师公会首席执行官Barry C. Melancon:技术变革、能力框架与未来财务

数字化浪潮带来的人工智能、大数据、机器人流程自动化、区块链等新兴技术促使企业数字化转型与重塑,也正在彻底改变财务工作者的工作方式和管理思维,并重新定义了财务组织、职能、工作方式和能力框架。CFO需要拥抱数字技术,设计和创新财务组织、流程和能力体系,并不断应用到企业的日常经营和管理中,来构建面向未来的财务体系。技术变革驱动和能力框架再造成为未来财务的关键所在。

作者/董兴荣,财资一家(TreasuryChina)原创

国际注册专业会计师公会(AICPA|CIMA)(以下简称“公会”)于近日发布“财务的未来”倡议,并全面更新2019CIMA CGMA教学大纲和《CGMA管理会计能力框架》,强化了数字化思维和技术技能的培养,这也符合当下数字化时代企业对人才的最新需求。在此背景下,《财资中国》杂志采访了国际注册专业会计师公会首席执行官BarryC. Melancon,详细讲解了人工智能、区块链等技术对财务组织、角色、能力体系建设的影响,以及如何构建面向未来的管理会计和财务体系。

《专访国际注册专业会计师公会首席执行官Barry C. Melancon:技术变革、能力框架与未来财务》

BarryC. Melancon,国际注册专业会计师公会首席执行官

美国注册会计师协会总裁兼首席执行官

Treasury China:人工智能、区块链等技术发展和应用对财会行业有哪些影响?结合区块链技术的特性,您觉得将在财会领域哪些场景得到应用?此外,公会是否有设置区块链、网络安全等新技术相关的进修课程或落地项目供学生和会员终身学习?

Melancon:新兴技术的推广和应用,正以前所未有的速度和规模变革企业的日常经营和管理。这也对财务工作者的思维、工作方式、知识和技能带来了新的要求,比如技术方面的技能、沟通的技能、分析的能力等。而CFO需要思考新兴技术带来的机遇,对财务组织带来的影响,以及如何将新技术落地。

面对经济的复杂性和不确定性,财务专业人员需要充分理解信息,帮助公司做出决策、做好决策,而这种理解信息和沟通的能力,已经超出了传统财务人员的能力范畴。全球多数财务领导人都指出,今后三年,他们对团队的能力要求要有重大改变,需将关注的重点转移到价值创造上,以便缓和人工智能、机器人流程自动化及其他技术带来的冲击。在“财务的未来”报告中,我们基于核心技术知识确立了财务专业人员需具备的核心技能和能力,以确保其在当今数字化商业社会中的适应性和就业能力。

具体包括:

1)基本数字素养,如信息处理、数字化沟通、安全意识和问题解决能力;

2)技术知识,包括云计算、隐私和安全性、数据分析等;

3)建立不断学习、放空和再学习的新思维,以应对各种复杂性,驾驭日益灵活的环境。

这一系列技术深刻地改变了财务管理的功能和价值。比如区块链技术,其历史上第一次应用就在财务领域,交易双方可以通过区块链来进行自动记录。比如机器学习技术,对财务人员来说,其最重要的作用是如何利用信息,并帮助企业创造价值和做出一些有影响力的决策。从CGMA课程来看,技术确实带来很多新的变化,也出现了很多新的内容。

从区块链的智能合约这个角度来说,主要包括管理会计和审计两个方面:

1.管理会计方面:比如财务人员在参与合同方面发挥作用。以前是先要了解合同,然后再进行记账;现在出现了智能合约,财务人员的作用主要就是要去看整个交易是否可行,评估其给带来的公司价值和影响。

2.审计方面:之前主要是看合约中的相关活动是否可以实现;现在审计主要是作为系统的验证,不是说只作为交易审核,需要验证系统是否真正发挥了所描述的作用,以及确认技术是否可信赖。

近日我们推出了名为“CGMA财菁之星A计划”的公益计划,立足于培养拥有财会专业技能、商业技能、跨界沟通技能、领导技能和数字化技能的高端专业人才,为行业培养和输送明日领袖。该计划为“中国常春藤院校”联合选拔的优异生源提供全景式的教学培养,并全程跟踪、辅导学生的职业发展,公益助力学生提升职业起点。一方面有免费的基础课程内容,另一方面给这些学生机会去接触一些前沿公司的实际情况和了解真实的商业世界。如人工智能、区块链、云计算、网络安全,都有相应的课程,这些课程不仅仅是针对学生,尤其是一些处于职业生涯中期的人士,他们进入这个行业已经有很多年了,但是在新的变化面前需要掌握新技术,这是一个“学习—忘却—再学习”的过程。

Treasury China:您如何看待管理会计发展现况和未来趋势?作为公会能提供什么样的全球经验和知识?CGMA全球管理会计原则中,提及“司库与现金管理”是如何定义和体现管理价值?

Melancon:财务管理进入数字化、智能化时代,财务组织的职能、人员的知识和技能要求会随之改变。财务会计的角度,记账转为利用信息进行分析,利用信息进行决策,包括非财务信息,如商业环境的信息,知识产权的信息,人力资源的信息,帮助业务进行决策和确定商业模式。这需要财务人员相关技能做出变化,与此同时,财务职能部门的结构会发生变化,金字塔形从三角层级式演变为六边结构式。

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▲财务职能部门结构变化

此外,我们认为,中国是非常具有潜力的国家。中国经济已经逐渐从成本驱动转向技术、效率和创新驱动。所以在新兴技术上,如人工智能、区块链、云计算等会有很大的应用前景。我们预言在未来的十年,中国在管理会计领域将会领先于其他国家。在中国我们会看到最先进的管理技术、最先进的管理会计的出现。其实,之前我跟一些中国企业的CFO会面时,就已经看到这样一个现象和趋势,他们已经把CGMA推出的《全球管理会计原则》应用到他们的企业中,并让他们的企业脱颖而出。

CGMA推出的《全球管理会计原则》,意在提升组织在多变商业环境以及信息过载背景之下的决策能力,并希望能够建立全球统一的认证标准。

全球管理会计四大原则分别是:

(1)提供相关性信息;

(2)通过沟通提供有影响力的建议;

(3)分析对价值的影响;

(4)履行受托责任,增强相互信任

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▲ CGMA全球管理会计原则

全球管理会计原则框架文件还提供了如何将此四项原则应用到包括投资评估、司库与现金管理、预算管理、成本管理、财务战略、项目管理、风险管理等在内的14大企业管理领域。

管理会计是为组织创造价值和保值而收集、分析、传递和使用与决策相关的财务和非财务信息。管理会计位于一个组织的核心,作为信息分析的工具,将指导企业做出正确的商业决策,并推动企业走向可持续的成功。通过将复杂问题简单化,依靠简单来驱动,管理会计为非结构化问题提供结构化的解决方案。

全球管理会计原则描述了管理会计职业人员理应拥护的基本价值、品质、规范和特征。高效的管理会计职能由有技能和可胜任的人所构成,通过其所从事的实践领域,他们将全球管理会计原则用于保持、改善一个组织的业绩管理体系。CFO的角色在发生着变化。许多组织中,这种变化已经延伸到IT、人力资源,甚至运营领域。CFO 也因此就担负了管理会计的职责。

今年初我们推出了“财务的未来”计划并发布白皮书“重塑数字世界的财务职能”(Re-inventing finance for a digital world)以引领行业向前发展。同时,基于100多年的管理会计职业领导历程和经验传承,更新了的CGMA管理会计能力框架,为财务专业人士提供了在数字化时代保持竞争力所需的资源。我们还于2019年1月31日推出了一套完整的强化学习和数字化导向式专业发展资源,旨在为广大财务专业人员、会员和学员提供必要的工具和资源,助其跑赢数字化时代。

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▲ CGMA管理会计职能能力框架2019

司库与现金管理作为CGMA全球管理会计原则中的一项管理会计职能和技术性工作,主要是公司处理各类财务问题,用于经营的外部和内部资金,包括货币和利率风险管理、银行信贷安排、各项融资和现金管理。

司库与现金管理对公司的主要价值包括:

(1)需要有充足的现金以满足负债和投资需求。

(2)对企业的货币头寸进行风险管理。作为管理会计师需要满足司库人员对资产负债表和现金流量表的信息需求、提供精确的现金流预测和管理财务风险。

管理会计职能——司库与现金管理

司库与现金管理。

定义:公司处理各类财务问题,用于经营的外部和内部资金,包括货币和利率风险管理、银行信贷安排、各项融资和现金管理。

通过沟通提供有影响力的建议

1.通过积极的现金管理,以及保持现金的良好透明度,组织可使银行、投资者、供应商、评级机构就流动性风险的管理消除疑虑。

2.组织与审计师、企业顾客和贷款人就未偿还的贷款、需要展期的贷款及预计可能的违约等尽早展开讨论。

3.知晓银行关系管理的重要性,定期评价银行户头结构和业绩。

4.清晰的视线使识别可能的现金流量缺口成为可能,使管理者能通过与供应商谈判确定新的条款,收回过期账款或从借款人或其他投资者处取得额外资金等方式而快速反应减轻影响。

5.定期展开对为了降低汇率和利率变动风险而制定的套期技术的最优方案的评价,以支持风险管理。

提供相关性的信息

1.资产负债表和现金流量表上的资金和筹资信息,包括诸如汇率和利率等外部信息,都容易取得并提供以下几方面的分析信息:分部的、实际的、包括前期状况的变动趋势、预测及动因。

2.制订公司财务管理政策,并定期由董事会或其他负责治理的机构根据公司目标和关键风险展开评估。

3.现金流量预测可以提供清晰的冻结现金的信息,包括:尚未支付的货款和存货,以及何种现金预计何时流入?还需要提供未决的待支付现金义务,包括考虑应付的银行贷款后的现金净额。

4.制订有效的现金管理系统,考虑企业未来的成长,减少闲置资金余额,并以全球视角管理现金头寸。

5.知晓并记录现金来源,现有的负债义务和现金净额水平。

6.建立管理公司间交易的系统,平衡分支与总部的流动性。使用净额技术和其他最优方法。

7.利用现金预测技术以驱动有效资本结构决策、投资活动和流动性管理。

分析对价值的影响

1.利用差异分析和有效控制以检测现金流量预测的不同信息提供者信息的准确性。

2.评估价值链伙伴的信用并明智管理其付款条件。

3.在现金预测中最大程度地利用自动化技术。通过评估现金与债务人—投资人头寸的对比来确定现金流量安全储备。

4.计算组织的汇率和利率风险暴露头寸并积极管理。

5.确定外币交易和以外币表述的海外子公司投资而带来的外汇损失或利得,并通过模型分析其影响。

6.在长期和短期现金流量预测中要考虑潜在养老金赤字及其他长期负债的资金需求。

履行受托责任,建立相互信任

1.严格检测价值链或商业模型对于宏观经济条件的可能变化和抵抗流动性或其他风险的恢复能力。定期开展评估以确定组织在可预见的将来是否有充足的财务资源。

2.如果公允价值的法律法规要求组织在年底记录不准确的利润/或损失,要能识别该风险并有效管理。

Treasury China:数字化、自动化、智能化时代,结合公会发布的“财务的未来”倡议,您觉得未来财务有哪些特征?企业应该如何构建面向未来的财务体系?

Melancon:数字化、自动化、智能化成为财务变革的必然,技术变革驱动和能力框架再造成为未来财务的关键所在。“财务的未来”的研究旨在了解管理会计界在数字化时代的需求,理解并将财务专业人员在企业内所承担的职能合成全图,调整CGMA的管理会计能力框架,从而塑造该职业的未来。

目前,关于“财务的未来”主要有5个方面报告研究成果,具体包括:

(1)财务部门结构的进化和迁移;

(2)财务角色的变化;

(3)技术对财务的革新影响;

(4)思维方式的转变;

(5)数字时代的财务再造。

在为期18个月的调研中,我们通过采用面对面访谈、圆桌讨论、全球调查等方式,向来自150个国家2000多个规模不等的公共和私人组织的5500多名财务专业人员进行了咨询。

“财务的未来”的研究显示:

(1)50%以上的财务领导人同意,现行的财务能力在今后三年内要有重大变更。

(2)以描述性和诊断性方式进行的事后报告,仍将占到财务团队报告输出的65%。

(3)有61%的财务专业人员指出,他们预计在今后三年间,至少有20%的财务任务会被自动化取代完成。

(4)半数以上(55%)人员已发现财务工作正朝着“某种程度的”自动化流程迈进。

未来,在财务职能方面,随着各种期望和技能的演进,财务职能的形态已从传统的三角层级式,即由数目较庞大的底部员工群体直接向人数较少的管理层级汇报的方式,转变为六边结构式,即各专家团队分别作为多学科团队的一员,一同达成共同的企业目标。

未来,在财务角色方面,随着管理会计师关注的焦点从成本合规向价值创造转变,他们的角色也发生了变化,并要求具备如数据分析、网络风险管理、商业模式等领域的专业知识。他们正从一群技术专家朝着具有商业思维的战略业务伙伴转变。

未来,在技术对财务变革方面,财务专业人员只有把握住了人类智能和人工智能间的平衡,财务数据和非财务数据的平衡,并成为多学科团队的一员,才能成为真正的战略影响者,给企业带来附加价值,最终实现从故事讲述者向故事创造者的华丽转身。

作为未来的财务体系,需要解决数字技术问题,与业务人员、管理人员一起为企业发展提供更深入的洞见和未来趋势判断。财务管理能够给决策层提供有价值的信息,进而帮助决策者进行决策和设计商业模式,并且从科技的创新、运营管理的创新中收获价值。这些,都是企业在构建面向未来财务体系需要做的,也是对整个财务团队的知识结构和技能构建的升级。

本文刊登于《财资中国·财富风尚》杂志2019年5月刊。

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