还在做无趣的数字收集与搬运游戏?如何基于财务报表,又能大幅跳出财务报表的框架,深入了解业务运营,成为领导和其他部门的业务伙伴?对此,《财资中国》采访了《500强企业财务分析实务:一切为经营管理服务》一书作者李燕翔,为我们详解财务分析为谁做、做什么、如何做、谁来做。

Treasury China:这本书创作的背景和初衷是什么?有哪些亮点和特色?
李燕翔:当前图书市场中,不论是会计理论教材还是财务分析类书籍,多数都是从投资者和局外人视角出发,而面向企业内部管理者的财务分析与实例等相关书籍比较缺乏。所以我希望通过这本书来分享自己多年来在企业财务工作中的经验,帮助提升企业经营绩效。由于不同企业的业务模式和管理体系、管理者对财务分析的诉求千差万别,因此本书基于我过去在多个行业的龙头企业、特别是管理成熟度高的跨国集团的财务分析实践经验,总结萃取出一套系统的方法论框架,而且更加贴近企业经营活动中具体的业务情景,从而跳出财务报表反映出的表面结果,进一步结合业务信息来洞察企业的经营问题。
Treasury China:您如何看待财务分析在企业经营管理中的价值所在?
李燕翔:众所周知财会是一门计量的学科,传统的财务工作在企业经营管理中履行记录和披露的功能,然而这些只起到“统计”的作用;财务“分析”比财务“统计”对经营管理者更有价值的地方在于“洞察”。做财务分析要想从统计上升到洞察层次,关键是参与到业务部门日常的经营决策中去,比如列席公司或某个业务部门的经营分析会,听业务部门汇报经营业绩;在某个特殊的合同签署前参与跨部门的讨论,了解业务部门为什么要签这个合同;审核某个付款单时,翻阅后面的支持性文件及审批流程中业务领导的评论意见……这些都是形成对数字背后业务情节的洞察途径。
Treasury China:财务分析应该从哪些方面入手?如何选取财务报表分析指标?
李燕翔:很多财务工作者做财务分析时习惯直接选指标,但忽略了“我是为谁做分析”这个问题。不同对象的关注点不一样,所以在选择财务分析指标之前,首先要了解自己这份报告的阅读者关心财务报表的哪方面,以及他们具体负责哪方面的经营管理工作。例如,如果是给工厂的生产、采购部门经理看的财务分析报告,他们更关注产品成本而不是销售收入、毛利,但销售部门经理则正相反。了解为谁做(Whom)也是明确财务分析主体的过程,即明确绩效责任中心。例如,在不负责融资和资产配置的利润中心,负责人更关心利润表的指标,而对资产负债率、流动比率这些反映公司整体资本结构和偿债能力等资产负债表的指标不感兴趣,那么为他做的财务分析就应侧重分析收入、毛利率、销售费用率等影响营业利润的指标。
除了指标的选择,财务分析的另一个关键是选择对比基准,也就是指标值计算出来要与什么比较,这个基准可以是外部同业公司,也可以是企业历史数字,更合理的是预算和预测。只有选对基准,财务指标的结果才能反映经营成果好坏。
Treasury China:如何从不同角度评价和分析企业中不同类型组织和部门的经营绩效?以及如何针对分析结果推动业务改进计划?
李燕翔:如果是对独立发展的公司经营绩效进行评价和分析,就应该从完整三张财务报表出发,涉及利润表的盈利能力、涉及资产负债表的偿债性与流动性、涉及现金流量表的净现金流量,是三个评价分析的关键角度。但是企业中的组织和部门有不同的职责领域,评价和分析的角度也各有不同。如果是负责拓客和创造收入的销售类部门,评价分析的角度应围绕收入增长展开,还需要分析如合同储备、新签合同额等收入的前瞻指标;如果是负责采购、生产、运营等为履约形成收入的交付类部门,成本和效率就成为评价分析的关键;如果是与创造收入无关的后台部门,一般都只发生固定费用,只需要评价分析费用预算完成情况。但对于某些有外部定价权和完整经营权但无融资权的事业部或业务单元,就需要评价分析从收入、成本到费用、营业利润的完整利润表内容。
无论分析的角度和指标是什么,改进绩效都要通过定期的经营分析会议和绩效考评机制来推动责任单位形成并落实改进行动计划。
Treasury China:如何利用财务分析给企业决策做支持?
李燕翔:决策支持类的财务分析工作不同于定期例行的财务分析工作,不用按期间(比如每周/每月/每季)编制固定选取的财务指标的报表或分析报告,而是一事一议的,时间上也是随需的,体现为分析对象可能不是一个主体公司或部门,而是一个虚拟单元,例如某个合同、某个客户、某个项目或某个方案,分析的时间跨度也常常需要跳出会计分期。所以决策支持过程中的财务分析需要完全打破会计和财务报表的思维,更深入了解分析对象即决策本身的业务行为,因为只有足够了解每个决策方案需要做哪些事才能达到方案的结果,才能尽可能准确完整地预算出这个方案需要投入哪些资源(人力、实物或无形资产、信息渠道)、获得这些资源的成本、占用的资金。
另外做决策支持的财务分析很重要的一点是区分相关信息和不相关信息,如果一项收入或成本是不论选择哪个方案都无差异会发生的,那该收入或成本在决策支持中就不需要考虑。
Treasury China:“大智移云”的时代下,如何利用科技手段提升财务分析、促进业财融合?
李燕翔:“大智移云”应用的首要目的是整合与业务活动相关的内部和外部的信息,实现与财务从记录交易到生成报表的适时共享,避免过去财务会计的低时效性和滞后性等缺陷,因此目前科技手段对财务管理的变革主要体现在财务共享服务体系建设方面。其次,“大智移云”时代背景下,非财务信息和企业外部市场与竞争动态的信息也可以被智能地收集、筛选、归纳整理,除了提高财务核算的自动化和高效程度,还能够帮助财务分析工作更便捷地获取预测和外部对标所需的信息。毕竟财务核算系统自动实时记录生成的数据和报表都是企业自身已发生的事实,而对高级财务分析工作(比如战略规划和决策支持)来说,更需要预测未来和外部竞争对手的财务和非财务信息。
另外,利用财务信息系统云端化的手段,可以突破办公场所、上网条件等限制,随时随地都能通过智能终端在云计算平台上完成业务/财务操作,财务分析师便可以按特定分析工作的需求选择数据挖掘功能进行弹性配置,获取工作所需的信息。
Treasury China:您认为一名优秀的财务分析师应该具备哪些能力与素质?
李燕翔:首先,优秀的财务分析师应该具备除会计外更宽泛的商业知识结构,包括战略管理、营销、生产运营、供应链等管理学知识,以便深入公司的业务经营,这样才能获得管理者的认可,在与非财务人员的日常沟通中也会更加顺畅。其次,从能力结构来说,财务分析工作经常要以图表方式展现,还要在会议上演示,所以需要熟练掌握EXCEL、PPT这类应用软件的高级功能。但需要注意的是,不能流于形式追求图表的精美,否则财务分析只能停留于数据统计和呈现,财务分析的精髓还是能从数据中洞察问题和提出建议,优秀的财务分析师千万不能只会“秀”而不知何为“优”。
另外,财务分析工作需要的能力更多来源于工作实践而不是书本,所以还需要锻炼掌握一些职场中发挥影响力的软技能,比如沟通、谈判、冲突管理、项目管理等,这些都有助于做财务分析工作中与人打交道中去说服对方和解决问题。

《500强企业财务分析实务:一切为经营管理服务》
作者:李燕翔
出版:机械工业出版社
ISBN:9787111494959
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