作者 | 董兴荣 李秦

引言：当前，全球经济发展放缓、新冠肺炎疫情延宕反复、地缘政治冲突等因素叠加，增加了外部环境的不确定性。经济和社会的数字化步伐正在不断加快，财务转型升级成为企业跻身世界一流行列的加速器。革新财务管理理念、组织、机制等，完善财务体系建设，是支撑企业战略落地、实现价值创造的重要保障。

作为企业经营的关键环节，财务管理是企业实现基业长青的重要基础和保障。2022年3月，国务院国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称“《指导意见》”），提出要推动财务管理理念变革、组织变革、机制变革、手段变革，以“规范、精益、集约、稳健、高效、智慧”为标准，构建世界一流财务管理体系。放眼全球，尽管不同行业、不同企业的财务组织有各自不同的管理特点和运作方式，但加快财务转型升级，已经成为支撑企业战略落地、实现价值创造的重要保障。

近日，本刊专访中国国际科技促进会新兴产业分会首席经济师马莹，她从国有企业与外资企业的管理经验出发，分享如何通过业财深度融合、资金高效管理、智能技术应用以及财务人员职能升级，助力企业创建世界一流财务管理体系。

建立“全景视角业务场景财务体系”，深化业财融合

《指导意见》指出，“企业要实现以核算场景为基础向业务场景为核心转换”，这也是马莹对于财务管理变化感受最深刻的一点。随着数字化转型的深化以及国家对整个企业和行业的要求变化，财务人员须要跳出财务视角的窠臼，基于业财融合和深入场景两大原则推动转型，通过全面预算的方式来优化企业资源分配，以达到促进业务发展、推进战略落地和实现企业价值最大化的目标。结合业财融合的行业发展态势，以前瞻性的视角来审视和优化财务体系，马莹在担任地方资产管理公司总会计师期间，带领团队建立了“全景视角业务场景财务体系”。
全景视角业务场景财务体系的目标
全景视角业务场景财务体系的目标主要包括2个方面：一是通过管理会计的实施，发挥其对管理决策的支撑、提升资源的有效配置并协调员工行为的作用，通过业务与财务的有效融合，实现财务管理从传统事后核算的“倒车镜”模式向智能前瞻的“导航仪”模式转型，助力业务流程再造；二是充分发挥财务对公司商业模式创新、资源保障、价值创造、风险防范等方面的支撑作用，在更深的层面支撑企业在竞争与变革中把握市场机会、在调整与转型中脱颖而出，实现高质量、可持续、更有效率的发展。
全景视角业务场景财务体系的构建
在全景视角业务场景财务体系建设过程中，企业应首先对同行业先进企业、国内外资产管理机构90%以上的商业模式进行现状调研；其次，结合金融机构、金融控股集团、投资基金等企业的财务管理体系，梳理符合监管要求及公司战略的商业模式，并据此规划财务场景，搭建财务域系统框架，形成财务蓝图规划报告，找到企业差异化经营的关键点；然后通过方案设计将业务模式以场景形式进行描述，基于业务场景设计会计科目体系，依据商业模式的全生命周期管理撰写会计核算手册，并根据会计准则、政府监管及公司管理层需求设计法定报表、监管报表和多维度管理报表体系，实现成果应用转化；最后通过不断迭代“全景视角业务场景财务体系”内容，为企业发展持续赋能（图1）。

【专访】中国国际科技促进会新兴产业分会首席经济师马莹：创新“场景财务”，构建世界一流财务管理体系​-财资一家

图1 全景视角业务场景财务体系建设思路

全景视角业务场景财务体系的内容

“全景视角业务场景财务体系”的主要内容包括以下6个部分：全景视角业务场景的会计科目体系、会计核算操作指引、会计政策指引、法定财务报表体系、管理报表体系以及业务交易场景。比如全景视角业务场景的会计科目体系建立，打破了传统会计思维局限，使财务完全融合业务，以事前预测、事中控制、事后监督替代了传统财务的事后监督职能，全程参与业务发展，实现了对业务全生命周期的管理，根据业务交易阶段设置会计科目，为实现全流程财务管理奠定基础，同时根据会计准则要求，并结合公司核算管理需求，对每一会计科目设置不同辅助类型，如金融资产会计科目采用多维度、精细化的方式设置会计科目体系，通过增加业务类型段及项目名称段，实现业务与财务的交叉验证，从而进一步提高财务核算的准确性及规范性，满足财务集中核算需要，规范各核算单位组织的会计行为（图2）。
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图2 会计科目体系设置规则

全景视角业务场景财务体系的价值
在构建“全景视角业务场景财务体系”后，财务部门通过发挥其作为企业数据中心的天然优势，实现了从核算型财务的“倒车镜”模式向价值创造型的“导航仪”模式的转型，引导企业快速找到达到目标的最佳路径。财务部门通过智能化手段，联结战略、业务与财务，同时将风险、内控及合规嵌入业务场景的全生命周期，统一数据底层架构，规范数据接口，打破信息孤岛，构建与世界一流企业相适应的、自主可控的财务体系，初步实现全公司“一张网、一个库、一朵云”的规划目标。马莹进一步解释道：“全景视角业务场景财务体系体现了‘沉浸式体验’这一概念，让不懂业务的人也能身临其境，快速开展业务，并将非标的不良资产业务，通过‘沉浸式场景’，实现大智移云物区时代对数据的记录、整合、挖掘及分析功能，实现了以管理创新促进高质量发展的新征程。在从传统财务向场景财务转变的过程中，通过多维度会计科目、业务场景核算手册、多主题报表分析、业财一体核算系统，实现财务核算精细化、业务流程一体化、决策支持多元化和数据统一一体化（图3）。”
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图3 传统财务升级为场景财务

第一，创新财务管理，拓宽会计边界。“场景财务”能让财务管理延伸至整个产业链、供应链和生态链，下沉到业务现场中解决问题。通过数据分析和商业洞察，从流程驱动向场景驱动转型，深度挖掘客户需求；通过数据标签化和标准化，实现从业务场景到底层数据的追溯和数据源头挖掘，满足企业最大管理纬度需求。只有实现纬线上数据的贯通才能提升企业的运行效率及价值创造力，最终与经线上的基础财务有效融合，实现多维度合纵，超越传统财务边界，为“作战”赋能。第二，构建数智生态，促进生态建设。全景视角的业务场景财务数智化系统，让看不懂代码的人，也能通过“拖、拉、拽”组件的方式搭建应用，实现与各专业化平台的对接与融合，有效提升数据资产的使用效能。在多主题报表分析方面，企业建立两个报表体系——法定报表体系和管理报表体系，在管理报表体系中利用交叉验证的规则，保证“拖、拉、拽”形成的管理报表和财务报表之间是具有逻辑关系的。同时，通过建立基于区块链技术的线上专业化生态圈，整合上下游资源，培育更多的核心企业成为生态系统的“链长”，发挥其“金融稳定器”的功能，实现产业协同。在此系统下，生态链上的所有成员共同构建并维护业务生态系统，连接断点、打通堵点、畅通痛点，实现生态系统共建、共生、共赢。

第三，创建商业智能，推进管理创新。场景财务创建的可视化商业智能系统，与传统共享中心智能系统最大的区别在于通过5G、RPA与人工智能及云管理等新技术的应用，实现了共享中心的网络虚拟化集中，并推动传统财务共享中心从核算共享向多领域共享延伸。该系统以业务场景为基础，通过智能扫描和语音识别以及标准化“场景式”智能系统完成数据的收集、整理、挖掘、分析、利用和共享。商业智能模拟系统，能对事前风险、事中成本及事后经营成果进行分析，洞察数据背后的本质，深入揭示价值成因及绩效管理的关键点，为业务管理部门决策提供数据支持。

创建世界一流司库体系，强化资金管理

2022年1月，国务院国资委印发的《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》提出，“要将司库体系建设作为促进财务管理数字化转型升级的切入点和突破口，进一步加强资金的集约、高效、安全管理，促进业财深度融合。”
提升管理效能，推进司库体系建设
马莹认为，通过司库体系建设，可以进行高效、集约的资金管理，以此增强企业的价值创造力、核心竞争力和抗风险能力，实现从传统财务到场景财务的转型升级，夯实培育世界一流企业的管理基础。而司库体系的建设可以从授权管理、风险管理、资金集中管理、员工素质提升四方面入手。一是授权管理。企业在司库体系建设之初就应该根据企业不同的发展阶段，明确具体的管控模式，是集权还是分权，或兼而有之。同时，结合分子公司的实际情况，做好授权管理，确保“授得出、接得住、行得稳”。整体部署和重要环节的审批则由总部统一管理和控制。二是风险管理。企业通过将内控、风险、合规融合与嵌入，形成“三位一体”的全面风险管理体系（图4），将账户、资金、融资、票据、担保、保险及“两金”等统一纳入司库体系，同时还要将资本结构及股权结构统一纳入司库体系建设，并通过数智系统，定期开展压力测试，做好流动性管理，资金的异动等直接推送给财务监管人员，并根据风险程度大小，启动应急机制，以此更好地防控风险。
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图4 三位一体的风险管理体系

三是资金集中管理。通过财务公司及资金结算中心等，进行资金的集中管理；通过月度资金预算，提高资金的使用效率，审批后的预算具有法定效力，通过预算订单进行资金管控，超出资金预算的将无法支付。对于申报资金而未使用的单位，将通过内部转移定价，实施惩罚性考核，以提高集团所有成员企业对资金管理的意识。通过月度资金使用分析，洞察造成资金预算偏差的内在动因，并不断修正，持续提高资金的使用效率及效果。四是员工素质提升。随着全球司库管理的发展，不管是融资还是投资，都要求财务人员更加了解各种规则，只有熟知国际规则和不同金融产品属性，才能更好地理清司库体系搭建的逻辑架构。比如在操作一笔国际融资时，熟悉国际资本市场规则和规范性要求是非常重要的，此外相关人员还需要具备项目管理、国际招投标、合同管理、风险对冲等能力，如果涉及到大型建设项目融资，还需具备环境评价、移民安置和碳资产管理等各种能力。因此，人才是司库管理最核心的要素。
聚焦业务场景，赋能企业战略决策
财务管理是企业管理的中心，资金管理是财务管理的核心。随着数字信息技术快速演进、金融支付手段更新迭代，以及企业转型升级和创新发展加快，企业传统的资金管理模式已难以适应管理能力现代化和数字化的新要求。“从大司库的概念来说，未来司库体系建设不仅要考虑投融资、资金等金融板块的问题，更需要思考如何将司库体系真正地嵌入业务场景中，从而为决策赋能，支撑企业战略落地，这也是一流企业未来应该具备的一个姿态。”马莹说道。比如把银行账户、票据管理、资金结算等操作类业务和资金集中、融资结构等运营类业务作为司库管理的重点，统一纳入企业数智化管理系统，统一管理标准、规范操作流程，实现穿透监测；将资本结构、股权结构及资源配置纳入司库管理体系，提高供应链金融服务、战略决策支持和境外资金管理等能力，全面提升公司资金、资源、资产及资本等的大司库管理水平。未来，通过司库体系的建设将重构内部资金等金融资源管理体系，促进业财深度融合，全面提升财务管理精益化、集约化、智能化水平，推动企业管理创新与组织变革，加快培育具有全球竞争力的世界一流企业。

技术与人才双重升级，实现智能前瞻

在持续完善五大体系方面，《指导意见》提出完善智能前瞻的财务数智体系和面向未来的财务人才队伍建设体系。数据资源与创新技术的有效应用以及财务人员的职能转型是企业推动财务数字化转型的重要保障，能助力企业跻身世界一流行列。
构建财务数智化体系，释放数据价值
《指导意见》要求企业主动运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算、区块链等新技术，推动财务管理从信息化向数字化、智能化转型。对此，马莹表示，企业想要实现数智化转型，需要提升数字化领导力和规划水平、提高数据集成率和数据资产质量、探索数字化商业场景、培养数字化复合型人才以及建立完善的法律保障体系等。而构建财务数智体系也是企业转型过程中必不可少的环节，以此来强化研发和管理能力，保障数据安全，具体来说包括以下3个方面。第一，业财信息全面对接，加强协同合作。在建立数据库的基础上，企业可以通过业务数据和财务数据的对接，促进业财融合。以机场商业场景为例，机场柜台的摆设、品牌的招商、餐厅的设计等，均依据大数据的分析；财务发挥天然数据中心的功能，通过对数据的深度挖掘，发现业务的内在本质，提高财务的价值创造力。第二，数据信息自动处理，降低人力成本。企业通过数智化系统建设，统一数据接口、数据标准和数据库建设，通过系统集成实现集团内外客户、供应商等数据资源的实时传输，财务已经不再是月报、季报、年报的概念，而是可以实现“秒报”功能，即每一秒都能进行数据分析，根据前线战斗员及指挥员的不同需求提供及时的决策支持。第三，数据资源集中共享，释放数据价值。传统的财务共享中心通过设备和人员的物理集中实现集中账务处理，在一定程度上提高了企业的工作效率。随着“一张网、一个库、一朵云”的实施，未来财务共享中心不再追求物理上的集中，而是云上集中、数据集中，不仅更加集约高效，而且可以规避传统财务共享中心的财务人员与业务脱节的问题，帮助挖掘数据深层的本质，释放数据的价值。通过数据的集中和共享，未来企业的大共享中心将必然向数据中心转型，RPA、AI技术及超级算力的应用，将财务人员从重复烦琐的工作中解脱出来，专注于技术含量更高的工作中。此外，数据中心也通过加密的方式，根据不同人员的不同权限，实现定制化的数据资源自动推送。

财务人员职能升级，灵活应对外部变化
当前，全球经济发展放缓、新冠肺炎疫情延宕反复、地缘政治冲突等因素叠加，增加了外部环境的不确定性。随着数字化推进以及企业发展要求不断提高，CFO及财务人员应如何快速做出反应？马莹认为，在数字时代，CFO应当成为企业战略参与者、价值创造者、绩效驱动者、司库管理者、数据挖掘者和风险管控者。比如在技术应用方面，CFO需要投资可驱动金融业务增长的创新技术、部署智能数据分析和安全管理以及加速对云计算的应用等。此外，马莹总结了面向未来的财务人员能力框架：首先是洞察力，洞察力是未来财务发展的核心，洞察体现在能否厘清财务逻辑，通过“点—线—面”的转化，在业务上精准反馈这些信息，快速找到解决方案；其次是对战略的把控能力，只有知道企业的战略方向在哪，才能实现资源的合理配置；其他还包括数据分析和挖掘能力、公司治理能力、建设合规风控体系的能力、资产证券化业务管理的能力、业务运营管理的能力、技术能力等。未来，随着数字技术的发展，业务与财务之间的界限将会越来越模糊。财务人员可以跨越和拓展职能边界，成为既具有国际化视野、又懂业务及金融的人才。在从专业财务进阶至业务财务、战略财务，乃至场景财务的过程中，财务人员将在企业的经营管理中充当财务数据报告者、流程效率优化者、业务风险监控者、经营业绩推动者和公司价值管理者，在资金结算、纳税申报、财务制度维护等工作的基础上，不断拓展内部控制体系建设、资源分配与决策支持、产融结合、公司市值管理等高阶能力（图5）。

【专访】中国国际科技促进会新兴产业分会首席经济师马莹：创新“场景财务”，构建世界一流财务管理体系​-财资一家【专访】中国国际科技促进会新兴产业分会首席经济师马莹：创新“场景财务”，构建世界一流财务管理体系​-财资一家

图5 财务自身变革对财务人员职能的挑战