1.现金视角司库
现金视角司库，指企业司库管理的重点集中在现金资源上，依托现金池、外汇池等形式将自身及其成员企业的现金资源进行归集、调配和监管，以防范现金使用风险、提高现金使用效率。这通常是小型企业集团和初建司库的大型企业集团采用的视角。现金视角司库具有三个特征：一是将企业集团及其成员企业的全部现金进行集中统一管理；二是接受企业集团的委托（而不是受企业集团某一成员企业的委托），对企业集团自身及其成员企业的现金进行集中、调配和监管；三是通过企业集团自身及其成员企业现金的集中、调配和监管，提高现金使用效率、降低使用成本、防范现金收支风险。
2.财务视角司库
从财务视角来看，司库是指对集团自身及其成员企业的财务资源（包含资金资源）进行集中、配置、使用和管控，以提高资金运营效率、规避和防范资金风险，并且服务战略、支撑业务、创造价值的管理体系（谢志华和胡鹰，2022）。财务视角司库在管理内容上由现金、资金向财务资源拓展，在管理范围上由内部向外部延伸，在管理目的上由集中统一监管向为战略提供支撑服务提升。财务视角司库集中统一管理的内容不只限于企业集团及其成员企业的资金，而是既包括现金及流动性管理、营运资金管理，也包括资金战略规划、金融资产处置、利率汇率风险管理、投融资管理、金融机构关系管理以及决策支持和信息管理。总体而言，财务视角司库是针对企业集团及其成员企业的全部财务资源进行集中统一管理的系统，它着眼于企业集团财务资源的整体，以企业集团及其成员企业的财务部门为依托，并为其提供服务。然而，财务视角司库并不能完全涵盖企业集团及其成员企业的所有金融资源，无法涵盖企业集团与金融业务有关的所有主体，如一些大型企业集团中就包含有银行、保险、信托、证券、基金等各种金融主体及其所拥有的金融资源。
3.业务视角司库
随着企业业财融合程度的加深，司库从业务视角强化了统筹价值和管控价值。通过精益资金计划与业财融合机制，司库管理逐步延伸到前端业务经营，以深入业务的方式统筹资金资源。传统上，财务信息与业务信息相分离，导致司库财务资源的集中、配置和使用与业务相脱节。基于业务视角，司库要尽可能实现业财一体化，意味着这种司库需要将资金资源的管控与业务活动尽可能进行衔接。过去技术条件不足，难以实现两者的融合，而新技术的运用使业务视角司库更加强化了资金资源与业务活动的关联性，一方面可以满足战略及业务发展的资金需求，另一方面能够实现贯穿业财前后端的资金资源集中管控、统一调配和高效周转，避免和防止业务活动的合规风险及经营风险。
4.金融视角司库
司库的发展，表面上看是与财务职能相关，甚至有的企业集团是通过在财务部门内设立相关的部门进行运作，但实质上司库与企业集团构建金融体系密切相关。在司库发展的初期，由于小规模企业内部的金融业务相对简单且信息技术不发达，没有形成金融体系。伴随着企业规模扩大，形成集团化经营，同时信息技术的堆叠运用形成信息体系，企业集团的金融业务不断丰富，新技术也为金融业务的展开提供强有力的信息支撑。企业集团纷纷采用内部银行和内部结算中心等体系行使司库职能，以至发展成金融视角司库体系。从金融视角来看，司库是指企业集团对自身及其成员企业的全部金融资源（包含财务资源）进行集中、配置、使用、监管，以规避和防范金融风险，提高金融运行效率，有效支撑企业集团发展的管理体系。金融视角司库具有三大特征：一是管理对象为企业集团的整个金融资源，包括除了现金之外，还包括有价证券、信贷资产、保险资产、应收款项等各种金融资产，也包括长短期借款、应付债券、应付款项、吸收存款、担保等各种金融负债。二是金融视角司库是企业集团的金融交易平台，它是内部金融市场能够运营的基础，企业集团内部的所有金融主体和金融资源能够通过这一平台进行金融交易。三是金融视角司库是一个统一的虚拟信息平台，对企业集团的所有金融资源进行集中、配置、使用和监管，实现司库的目标。
5.生态视角司库
生态视角的司库，将为企业和整个生态体系带来产业价值和资本价值。随着企业的发展，司库管理不仅局限于企业内部，而是逐步延伸到产业链上下游和资本市场。从生态视角来看，司库强调内外金融资源的融合，这意味着生态视角司库需要将企业内部金融资源的管控与外部的相关利益方进行有效的协调融合。任何企业的金融资源都不是孤立运行的，从融资的视角看，企业资金最终都是来源于外部投资人和债权人，但从投资的视角看，却有内部投资和外部投资的区别，即企业自身占用资金和外部占用资金的区别。外部投资和外部占用资金，将导致企业在资金运动过程中与外部利益相关者之间形成相互联系。司库管理有必要将其纳入企业集团的整个金融资源管理全过程，协助企业采用多元化投融资手段，实现动态优化资本结构、提高资源利用效率、降低资金使用风险，并同步推动产业生态发展与产融投的互促增长。
综合来看，企业司库的发展经过了一系列的演进和变化。首先，在管理对象上，经历了从现金、财务到金融资源的过程；其次，在实现目标上，经历了相关资源的集中管控到配置、使用和监管的变迁；再次，在管理范围上，经历了从内部到内外部融合的延伸；最后，在作用体现上，经历了从集中统一管理到提供相关咨询的拓展。
《2023—2024年中国司库报告》
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