赵正城1 胡亚娣2 蔡战英1
1.温州医科大学附属第二医院
2.浙江省省级医院管理中心
【摘 要】随着医药卫生体制改革的不断深入，公立医院作为医疗卫生服务的主要供给者，其管理体制和运营机制都发生了深刻的变化。全面预算管理作为经济管理工作的基本依据和起点，是组织实现内部资源的优化整合，进行精细化管理，提高机构运行效率的重要工具。文章以温州医科大学附属第二医院为例，从预算管理体系的设计、运行，以及预算管理功能的延伸与拓展等方面详细描述了如何基于业财融合理念开展全面预算管理，希望能够为其他公立医院提供全面预算管理的优化方案和实施路径。
一、引言
随着我国医药卫生体制改革的不断深入，如何提升运营效率、实现医院由“规模发展型”向“质量效益型”转变是每个医院管理者面临的重大课题。《关于开展“公立医疗机构经济管理年”活动的通知》（国卫财务函〔2020〕262号）中明确指出“公立医院应把经济管理各项要求融入业务流程控制和质量控制各环节，强化数据资源整合，促进业务管理与经济管理深度融合”。全面预算管理作为现代医院管理的重要内容，是医院构建业财一体化体系，实现业财融合的重要抓手。
近年来，国家层面陆续出台的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（财社〔2015〕263号）、《关于全面实施预算绩效管理的意见》（财预〔2018〕167号）、《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》（国办发〔2019〕4号）、《公立医院全面预算管理制度实施办法》（国卫财务发〔2020〕30号）等系列文件中多次明确指出公立医院应实行全面预算管理制度，强化预算约束。然而，由于公立医院业务的特殊性和复杂性，大部分医院预算管理仅停留在财政与主管部门要求的部门预算层面，而职能归口层面的预算未能普及，业务预算更是困难重重，预算编制口径过于粗放[1-2]，没有真正起到优化资源配置、规范收支运行的作用。因此，如何基于业财融合理念构建公立医院全面预算管理体系，将预算管理工具与医院具体业务深度融合，打通财务与业务的信息壁垒，充分发挥预算在计划、控制、协调、激励方面的作用，是当前医院深化预算管理工作的难点。
基于此，本文以温州医科大学附属第二医院（简称温医二院）为例，详细描述基于业财融合理念构建全面预算管理体系的实施路径，聚焦全面预算管理信息化流程再造，希望能够为其他公立医院实行全面预算管理提供借鉴与参考。
二、文献综述
随着现代医院管理内涵的不断拓展，全面预算管理在医院经济管理中的重要性越发显著，学者围绕全面预算管理进行了广泛的研究。Alan Webb[3]从预算管理影响因素出发，通过实证发现对声誉及其差异程度的关注度与预算松弛程度呈显著的负相关关系。池文瑛等[4]基于医院财务管理制度及其财务管理工作实践，提出医院应建立覆盖预算编制、审批、执行、过程管控和分析考核的预算管理体系。闫晋洁[5]指出公立医院需要设计更为细致的部门预算管理体系，建立由财务统筹、责任部门部分代编预算的管理模式。张泽云和操礼庆[6]基于预算绩效管理角度，指出医院应构建预算绩效评价体系，从工作量预算、支出预算、项目预算与现金流量预算四个维度对预算管理开展绩效评价工作，进而充分发挥预算管理在医院经济运行中的作用。此外，不少学者基于医院信息化建设视角，探索构建预算管理信息化平台。李萍等[7]借助信息化手段，提出以项目预算为基础构建信息系统预算项目与预算科目关联的“双轨制”全面预算编制模式，对全面预算编制环节进行了进一步优化与完善。倪君文和李敏强[8]以上海交通大学医学院附属新华医院的HRP信息系统建设为基础，提出财务一体化模式下的全面预算管理需要全员参与、据实按需开展系统性顶层设计，并协调不同管理系统之间的联动。
综上所述，当前学者对全面预算管理的研究主要集中于预算管理的影响因素、体系架构、预算编制、绩效评价等，对预算管理信息化的研究较少且可操作性不强，基于业财融合理念构建预算管理全过程管控路径，并聚焦全面预算管理信息化流程再造的研究更是鲜有涉及。
三、案例背景
（一）温州医科大学附属第二医院简介
温州医科大学附属第二医院是一所省属三级甲等综合性医院，现有学科（系）14个，包括1个国家临床重点专科、1个国家中医药管理局重点建设专科，4个省临床医学一流学科以及12个省医学重点学科等。医院现设5个院区，承担着浙南地区近2000万人口区域的医疗诊疗重任。
（二）温医二院预算管理概况和发展历程
温医二院全面预算管理发展历程主要分为探索、雏形、完善三个阶段：（1）探索阶段（2005—2008年），以财务部门为主导编制财务收支预算；（2）雏形阶段（2009—2015年），出台医院预算管理制度，逐步形成院级总预算、职能归口预算二级预算体系，但此时的职能归口预算只是将职能科室的部分日常公用经费纳入预算管理，通过费用的定额管理起到控制支出的作用，尚未完成职能归口二级预算与院级总预算的衔接；（3）完善阶段（2016年至今），建立健全医院全面预算管理组织架构，逐步构建三级预算管理体系，先后上线了全面预算管理系统编制模块、执行控制模块、线上报销模块等，持续推进全面预算管理系统与医院各业务系统及财务系统的互联互通，致力于将业财融合的理念与管理会计方法相结合，借助信息化手段，以全面预算管理系统为核心，通过业务流程再造，相关信息系统对接整合，将医院的业务事项与财务事项深度融合，全面实现和发挥财务部门在战略实施、管理控制、资源配置、决策支持等方面的价值。
来源：会计之友
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