张庆龙, 方汉林‖保守抑或激进：中央企业司库体系建设的路径选择-财资数科

【摘要】国资委对中央企业司库体系建设提出了具有挑战性和紧迫性的要求。司库体系建设作为一项管理变革，受到人主观心理因素和客观条件的双重影响，企业会面临保守还是激进的策略以及建设路径选择。本文认为，建设策略选择应考虑集团管控力度、一把手重视程度、财务转型与财务管理创新、新技术应用、人才储备等核心因素，并提出建设路径选择优化建议，包括结合企业实际情况避免规划与实施“两张皮”、重视组织架构设计、通过业财融合促进司库体系建设迈向更高阶段、完善司库人力资源管理体系，以及做好保障及支撑体系建设。

【关键词】中央企业；司库体系；财务管控；财务转型；组织架构；业财融合

一、问题的提出
保守与激进的论争最初发生在历史学领域，主要是在中国近现代思想史领域，随后迅速扩展到文学、哲学、经济学、社会学等人文社会科学领域。企业司库管理体系的建设作为一种管理变革，同样面临着保守与激进的建设策略选择，这种选择受管理者对司库体系建设要求的心理反应和企业客观建设条件影响。国资委在2022年发布的《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》中要求：2023年底前所有中央企业基本建成“智能友好、穿透可视、功能强大、安全可靠”的司库信息系统，所有企业银行账户全部可视、资金流动全部可溯、归集资金全部可控，并将司库体系建设分为“尚在起步、已有基础、成熟”三类；2022年底前初步建设成能够线上运行的司库信息系统，实现境内企业银行账户和资金流动的信息动态轨迹和穿透监测，并以此作为最低要求。事实上，我国中央企业普遍具有股权复杂层级多、业务多元化、产业链条长、业务板块多、下属企业板块资金规模与流转特点不同等特征。大多数中央企业的司库体系建设仍处于初级阶段，还存在着管控能力弱、账户集中管理不完整、集中度不高、风险管理滞后、信息系统建设程度低等问题。如果要在两年内建设完成，各中央企业将面临巨大的挑战，且具有一定紧迫性。
从组织行为学的角度看，由于组织管理变革具有挑战性和紧迫性，往往会影响员工的情绪及其认知、动机与行为，使其采取积极支持、消极支持、积极反抗或消极反抗的不同行为。面对国资委对司库体系的建设要求，企业的应对策略会受到人的主观心理因素以及企业发展客观现状的双重影响，进而选择保守或激进的建设策略，并最终反映在司库体系的职能定位、运作模式、组织架构、人才、技术等建设关键要素上。一方面，人们往往倾向于维持自己原有的认知，人的心理因素往往成为组织变革的阻力。在这种情况下，管理变革时弥漫在组织中的自满、恐惧或愤怒的情绪很大程度上会为司库建设带来阻力，进而促使管理者采取较为保守的建设策略。例如，有些企业的司库体系建设仅仅是在财务公司层面进行了一些信息系统本应进行的优化，没有从集团层面的高度思考司库体系规划。另一方面，对于司库管理建设基础较好、对新事物的接受能力强的企业，能够开诚布公地分析当前管理存在的问题并找出解决办法。此时，虽然司库体系建设会带来紧迫感，但组织中抵制变革的情绪会很快得以消除，并随之提供一种能量，促使管理者推进整个变革流程，采取较为激进的建设策略。例如，管理者可能会借助于咨询公司所规划的较为理想的顶层设计方案，重新定位司库管理体系的职能、创新管理模式，大刀阔斧地进行组织架构的改革、进行较大的人事调整、引进先进的数字技术等。
总之，选择保守还是激进，既是一种策略的选择，同时也会影响到后续实施过程中具体路径的选择。因此，选择什么样的策略和建设路径值得深入探讨。
原载《财会月刊》2022年第17期

张庆龙, 方汉林‖保守抑或激进：中央企业司库体系建设的路径选择-财资数科